基本情報技術者試験「キャッシュフロー計算書」の問題
間接法によるキャッシュフロー計算書で、税引前当期純利益2,000万円に対し、減価償却費500万円、売上債権の増加300万円、仕入債務の増加200万円を調整するとき、営業活動によるキャッシュフローは何万円か。
ア2,000万円
イ2,400万円
ウ26,000万円
エ240万円
正解
イ．2,400万円
間接法では、税引前当期純利益に現金支出を伴わない減価償却費を加算(+500)し、売上債権の増加は現金未回収のため減算(−300)、仕入債務の増加は支払猶予で現金流出を抑えるため加算(+200)する。2,000+500−300+200=2,400万円となる。
?選択肢ごとの解説
ア ×利益2,000のままで、減価償却費や運転資本の増減調整を一切行っていない誤り。
イ ○間接法では、税引前当期純利益に現金支出を伴わない減価償却費を加算(+500)し、売上債権の増加は現金未回収のため減算(−300)、仕入債務の増加は支払猶予で現金流出を抑えるため加算(+200)する。2,000+500−300+200=2,400万円となる。
ウ ×金額の桁を一つ多く取り違えた過大な値で、調整後の2,400万円とは一致しない。
エ ×正しい2,400万円の桁を取り違えて1桁少なく書いた誤りで、桁の扱いを誤っている。
✎くわしく
間接法の営業CFは、利益を出発点に非現金項目と運転資本の増減を調整して現金の動きへ変換する。減価償却費は費用だが現金は出ないため加算、売上債権の増加は売上が現金化されていない分の減算、仕入債務の増加は未払で現金が残る分の加算となる。資産の増加は減算、負債の増加は加算が原則である。
✓本番での押さえどころ
試験のコツ
非現金費用は加算、運転資本は『資産↑は−、負債↑は＋』。符号ルールを先に固定してから足し引きする。
覚え方
『減価償却は足し戻し、債権増えれば現金待ち(引く)、債務増えれば払い待ち(足す)』と現金の出入りで覚える。
よくある誤り
売上債権増加を加算、仕入債務増加を減算と逆にする。『資産増は引く・負債増は足す』の原則を徹底する。
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ukamiru 過去問 · 基本情報技術者試験 · fe-a1-0078